В теме одно сообщение

[ПРАВОЗАЩИТА]

Интересная с данной ситуацией вещь получается, изучил Ваш вопрос. Весьма спорная ситуация, по-моему.
Получается, что только 20 т.р. носят компенсационный характер. А сумма неустойки, присужденная судом, является якобы Вашим доходом, с которого удерживается налог на доходы, если следовать официальным разъяснениям. В налоговом кодексе ничего про это не сказано. В разъяснениях налоговая служба делает упор на то, что неустойка по решению суда якобы не внесена в перечень доходов, освобожденных от налогообложения. Это верно, не внесена. Но ведь и в перечне доходов она тоже не внесена, и об этом налоговая служба в своих официальных разъяснениях скромно умолчала. Даже если взять последний пункт перечня "иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации" - ст.208 п.10, то ведь и то он к Вам не подходит - деятельности то ведь Вы не осуществляли. Вот лично мое мнение и складывается, что неустойка по правовой природе своей носит компенсационный характер, и облагаться НДФЛ не должна. Вот хорошо было бы по такому вопросу в Верховном или Конституционном суде посудиться, узнать мнение главных судебных инстанций, а не разъяснения Департамента налоговой политики Минфина, цель которого - повышение собираемости налогов. Но в настоящий момент мы вынуждены руководствоваться именно этими разъяснениями.





Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации о налогообложении налогом на доходы физических лиц сумм неустойки, взысканной с организации по решению суда в пользу физического лица, и исполнения такой организацией обязанностей налогового агента при выплате данных доходов, в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации письмом от 28 мая 2010 г. N 03-04-06/10-104 разъясняет следующее.

Вопрос: В соответствии с решением районного суда по гражданскому делу (далее - Решение) с ОАО (далее - должник) в пользу физического лица (далее - взыскатель) взыскано 350 000,00 (триста пятьдесят тысяч) руб. неустойки за просрочку исполнения обязательств по договорам участия в долевом строительстве.

На основании вышеназванного Решения, принимая во внимание разъяснения Минфина России, данные в Письмах от 02.06.2009 N 03-04-05-01/409 и от 12.02.2010 N 03-04-05/10-57, должник, в соответствии с п. 3 ст. 24 Налогового кодекса Российской Федерации, исчислил, удержал из суммы неустойки, выплачиваемой взыскателю по Решению, и перечислил в федеральный бюджет денежные средства в сумме 45 500,00 руб. в качестве НДФЛ, что подтверждается платежным поручением. Кроме того, должник перечислил взыскателю сумму неустойки за минусом НДФЛ в размере 304 500,00 руб., что также подтверждается платежным поручением.

Постановлением судебного пристава-исполнителя районного отдела судебных приставов возбуждено исполнительное производство о взыскании с ОАО суммы неустойки в полном объеме, т.е. не предусматривающей удержание НДФЛ 13%.

Является ли неустойка, полученная по решению суда взыскателем, доходом, подлежащим налогообложению НДФЛ?

Нарушено ли налоговое законодательство при удержании ОАО (должником) из суммы неустойки, подлежащей выплате взыскателю по решению суда, суммы НДФЛ и оплате данного налога должником в бюджет в качестве налогового агента?

Ответ: Статьей 330 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.

Согласно п. 1 ст. 210 Кодекса при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.

При этом в соответствии со ст. 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" Кодекса.

Неустойка за ненадлежащее исполнение условий договора отвечает всем вышеперечисленным признакам экономической выгоды и, следовательно, является доходом физического лица.

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц, установленный ст. 217 Кодекса, является исчерпывающим. При этом доход в виде неустойки в вышеуказанном перечне не поименован.

Таким образом, сумма неустойки, выплаченная физическому лицу за ненадлежащее исполнение условий договора, является его доходом, подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц в соответствующий бюджет.

В соответствии с п. 4 ст. 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.

Таким образом, организация, выплачивающая в пользу физического лица по решению суда сумму неустойки и исполняющая обязанности налогового агента по уплате сумм налога на доходы физических лиц, действует в соответствии с положениями Кодекса.



Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН